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    會計從業資格考試:貨幣資金管理的1個關7個點

    2013-11-29 11:53:39| 來源:南昌中公教育
       (1)把好“一關”,即貨幣資金的支出關。

    常言說,節流等于開源。因此,控制非法和不合理的資金支出,等于帶來了等量的資金流人。但如何判定哪些支出合法、合理,而哪些支出有問題、有“嫌疑”呢?關鍵是看支出程序是否合法、合理。為此,要做到“四審四看”,即:一是審支付申請,看是否有理有據;二是審支付程序,看審批程序、權限是否正確,審批手續是否完備;三是審支付復核,看復核工作是否到位;四是審支付辦理,看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理,出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

    (2)管住“七個點”。

    ①管住貨幣資金的流人點。具體地說,就是要分清錢是從哪兒來的,以什么形式來的,來了多少,還缺多少,沒來的錢怎么辦。同時,對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得私設小金庫,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。

    ②管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定。有些單位以各種理由在同一銀行的不同營業網點開立賬戶,或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶,甚至將單位公款以職工個人名義私存銀行。究其原因,不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”;二是搞“小金庫”,方便支出。因此,按照有關規定,應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

    ③管住現金盤存點。有些單位的日,F金盤點工作是由現金出納人員自行完成的,這種做法需要改進,至少應增加其他第三者參與盤點或監盤的內容,保證現金賬面余額與實際庫存相符。

    ④管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗,怕見光,怕公開。對賬就是公開,就是使雙方或多方經濟交易事項明朗化。一般而言,單位與銀行之間的對賬較有規律,按照有關規定,每月至少要核對一次。相比之下,單位與客戶之問的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在,使得逃債的行為時有發生;二是客戶分布天南地北,相隔遙遠,比較復雜,客觀上增加了對賬的難度。因此,應加強與異地和同城單位之間往來款項的核對,確保貨幣資金支付合理,回收及時、足額。

    ⑤管住票據及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理,那就是:“薄薄票據,價格千金;小小印章,力重萬鈞。”因此,各單位要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序,并專設備查簿登記,防止空白票據的遺失和被盜用,并且備查簿需作會計檔案管理。同時,單位必須加強銀行預留印鑒的管理,嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。畢竟,制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

    ⑥管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加強對與貨幣資金有關的人員和制度的督促檢查很有必要。對監督檢查過程中發現的問題,應當及時采取措施,加以糾正和完善。

    ⑦管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質,還要具備從業資格和任職資格。同時,要建立定期換崗、輪崗制度,防止一個人在財會部門長時期做同一工作。這樣既可使財會人員學到新的業務,掌握新的知識,綜合能力進一步,又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制,還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而被揭示出來。



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